Страховые взносы в ПФР для ИП 2014

       В статье «Упрощенная система налогообложения для ИП» я уже рассказывал о примере расчета авансового платежа на «Упрощенке» с режимом налогообложения «Доходы-6%». В приведенных примерах я не вычитал из авансовых платежей, уплаченные страховые взносы в ПФР РФ, ФФОМС, чтобы не было путаницы. Для того, чтобы вычитать из авансовых платежей по УСН, уплаченные страховые взносы в ПФР РФ, необходимо рассчитать квартальные платежи в ПФР, ФФОМС.

              Внимание! С 01.01.2017г. Новый порядок уплаты страховых взносов. 

        Прежде чем рассчитать квартальные платежи  в ПФР, ФФОМС, необходимо рассчитать фиксированные платеж страховых взносов в ПФР, ФФОМС в 2014г.

       Если до 2014г. размер страховых взносов для ИП был одинаковых для всех независимо от размера доходов ИП, то с 2014г. учитывается размер доходов свыше определенной суммы.

       Напоминаю, если еще где-то в других статьях настоящего сайта Юридическая помощь не рассказывал о том, что страховые взносы в ПФР РФ, ФФОМС уплачиваются индивидуальным предпринимателем за сам факт регистрации в качестве ИП. При этом не имеет значения, осуществляет хозяйственную деятельность ИП или нет. Даже, если дохода не было или доход был меньше размера фиксированного платежа в ПФР, страховые взносы необходимо уплачивать.

         Согласно пп. б п. 1 ч. 1 ст. 5  Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования »  плательщиками страховых взносов являются страхователи:

  •  организации;
  • индивидуальные предприниматели.

       Страхователями также признаются иные категории субъектов, которые указаны в федеральном законе. Приводить их не будем, так как речь в настоящей статье идет только об индивидуальных предпринимателях.

     Если индивидуальный предприниматель не производит выплаты (вознаграждения) физическим лицам, то единственным платежом для них будет фиксированный взнос в ПФР, ФФОМС. Если у ИП имеются наемные работники по трудовому договору, то ИП обязан уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды за счет собственных средств за своего работника.

      Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы, исходя из следующих параметров.

      Если размер доходов за расчетный период (календарный год) не превысил 300 000 рублей, то фиксированный платеж определяется по формуле:

       (МРОТ установленный на очередной год Х тариф страховых взносов) х 12,

где:

       Федеральным законом от 19.06.2000г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» МРОТ на 2014г. установлен с 01.01.2014г. в размере  5 554 рублей;

  • 26 % - тариф страховых взносов;
  • 12 – постоянный показатель.

       Взносы:

(5 554 руб. х 26 %) = 1 444, 04 рублей (за 1 месяц в ПФР)

 (5 554 руб. х 26 %) х 12 = 17 328, 48 рублей (за 12 месяцев в ПФР).

       Тариф для исчисления страховых взносов в ФФОМС составляет 5,1 %.

       Размер страховых взносов в ФФОМС рассчитывается по формуле: МРОТ x 5,1 % x 12.

      Страховые взносы в  ФФОМС в 2014г. составят:   5 554 руб. х 5,1 % х 12 = 3 399, 05 рублей (с учетом округления копеек).

      Общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС в 2014г. составит: 17 328, 48 руб. + 3 399, 05 руб. = 20 727, 53 рублей.

      Если размер доходов за расчетный период (календарный год) превысил 300 000 рублей, то фиксированный платеж определяется по формуле, указанной выше +  1 % с суммы превышающей 300 000 рублей.

      Предельный размер страховых взносов в ПФР РФ ограничен восьмикратным МРОТ, умноженным на тариф, умноженным на 12.  Формула для расчета: МРОТ х тариф х 12. Подставим цифры и получим: (5 554 руб. х 8 х 26 %) х 12 = 138 627, 84 рублей.

      Приведем пример расчета страховых взносов в ПФР в случае превышения дохода 300 000 рублей.

    Доход ИП за 2014г. составил 340 000 рублей. В этом случае фиксированный платеж в ПФР в размере 20 727, 53 рублей уплачивает в любом случае.  Дополнительный платеж: (340 000 руб. – 300 000 руб.) х 1 % = 400 рублей.

      Общий размер страховых взносов для ИП в 2014г. в этом случае составит:  20 727, 53 руб. + 400 руб. = 21 127, 53 рублей.

      Приведем пример расчета  предельного размера страховых взносов в ПФР.

Доход ИП  за 2014г. составил 15 000 000 рублей (мечта любого предпринимателя!).  В этом случае фиксированный платеж в ПФР в размере 20 727, 53 рублей также уплачивается. Дополнительный платеж составит: (15 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1 % = 147 000 рублей. Но так как 147 000 руб. превышает предельный восьмикратный размер страховых взносов, то страховой платеж в ПФР составит 138 627, 84 рублей.

       Дополнительный платеж в ФФОМС не начисляется, а также не включается дополнительно в сумму максимального размера страховых взносов.   

       Фиксированный размер страхового взноса должен быть рассчитан и уплачен индивидуальным предпринимателем самостоятельно не позднее 31 декабря расчетного (текущего календарного года), то есть последним днем уплаты является 30 декабря. Однако не стоит дожидаться 30 декабря, а лучше платить чуть раньше. Сроки перечисления платежей через банк составляют от 3 до 5 рабочих дней, поэтому платежи оплачивайте заранее. 

       Скачать Калькулятор страховых взносов 2014г. для ИП можно здесь. 

     Когда же уплачивается дополнительный платеж с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей?

       Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

      Письмом от 27.01.2014г. № 03-11-11/2737 Минфин разъяснил возможный вариант уплаты такого дополнительного платежа.

         Из указанного сообщения Минфина РФ следует что, если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты (вознаграждения) физическим лицам, уплатит за 2014 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, в марте 2015 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный (налоговый) период 2015 года.

      Таким образом, действующее законодательство указывает на предельный срок уплаты дополнительного платежа в ПФР – не позднее 1 апреля следующего года.

       Если дополнительный платеж сделан в феврале 2015г. за страховые взносы 2014г., то данный платеж можно будет учесть при исчислении налога по «Упрощенке» за 2015г. К вопросу вычета уплаченных страховых взносов при уплате авансовых платежей по УСН мы еще поговорим, так как фиксированный платеж страховых взносов в ПФР высчитан.

     Письмом от 21 февраля 2014г. № 03-11-11/7511 Минфин РФ разъяснил другой вариант уплаты дополнительного платежа в ПФР.

       Минфин РФ пришел к выводу, что понятие «фиксированный платеж» также включает в себя страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 % от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

       Таким образом, дополнительный страховой взнос можно уплатить до 31 декабря текущего года. В этом случае уплаченную сумму дополнительного страхового взноса можно будет учесть при уплате авансового платежа по УСН в 2014г., а не в 2015г.

       Необходимо учитывать, что письма Минфина РФ не являются нормативно-правовыми актами. Мнения финансистов может не совпадать с мнением налогоплательщика и мнением налоговой инспекции при применении налогового законодательства РФ.

     Согласно ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» налоговые инспекции направляют в ПФР РФ сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов - ИП за расчетный период (календарный год) не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом (календарный год).

        Если индивидуальный предприниматель не подаст декларацию по УСН, в том числе нулевую, то соответственно налоговая инспекция в сообщении в ПФР укажет, что сведения о доходах отсутствуют.  В этом случае ПФР взыщет страховые взносы в фиксированном размере, исходя из восьмикратного МРОТ, то есть в размере 138 627, 84 рублей. Так что не стоит запаздывать с налоговой отчетностью, даже, если деятельность не велась или доходы от хозяйственной деятельности отсутствовали.

      На какую часть пенсии уплачиваются страховые взносы в ПФР индивидуальным предпринимателем?

       Согласно ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» начиная с расчетного периода (2014 календарного года) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе индивидуального предпринимателя осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФР РФ на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.

      Таким образом, страховые взносы индивидуального предпринимателя перечисляются на страховую часть пенсии, а на накопительную часть 0 %.

       Индивидуальные предприниматели 1967 года рождения и моложе должны определиться с вариантом перечисления страховых взносов в течение 2014-2015 до 31.12.2015г. календарного года путем написания соответствующего заявления. Индивидуальные предприниматели вышеуказанного соответствующего года рождения должны выбрать – либо перечислять страховые взносы на накопительную часть пенсии, либо на страховую часть пенсии.

       Индивидуальный предприниматель может зарегистрироваться в качестве ИП не с начала календарного года, а например, с середины календарного года.         Как рассчитать размер страхового взноса при неполном календарном годе?

      В этом случае страховые взносы в ПФР рассчитываются пропорционально количеству календарных месяцев осуществления предпринимательской деятельности (факт регистрации в качестве ИП).

      Приведем пример расчета размера страхового взноса в ПФР, если ИП зарегистрировался не сначала календарного года.

      Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в налоговой инспекции в качестве ИП 5 февраля 2014г.

        Страховые взносы в ПФР рассчитываются, исходя из следующего:

(5 554 руб. х 10 мес. х 26 %) + (5 554 руб. : 28 дней х 24 дня х 26 %) =  15 678, 15 руб.

     В левой части примера у нас получается сумма 14 440, 40 руб. – размер страховых взносов за 10 месяцев, то есть в период с марта по декабрь 2014г.

       В правой части примера рассчитан размер страховых взносов за 24 дня регистрации в феврале 2014г., включая день самой регистрации в качестве ИП. В правой части примера размер страховых взносов составил 1 237, 75 рублей с учетом округления копеек.

      Общий размер страховых взносов в ПФР составит: 15 678, 15 рублей.

      Расшифруем показатели в приведенной формуле:

  •  5 554 руб. – МРОТ в 2014г.;
  • 10 мес. – количество полных месяцев регистрации в качестве ИП;
  • 26 % - тариф;
  • 28 дней – количество дней в месяце, в котором зарегистрировался ИП;
  • 24 дня – количество дней регистрации в качестве ИП в феврале 2014г., включая день регистрации.

        Страховые взносы в ФФОМС рассчитываются, исходя из следующего:

(5 554 руб. х 10 мес. х 5,1 %) + (5 554 руб. : 28 х 24) х 5,1 % = 3 075, 32 руб.

Расшифруем показатели в приведенной формуле:

  •  5 554 руб. – МРОТ в 2014г.;
  • 10 мес. – количество полных месяцев регистрации в качестве ИП;
  • 5,1 % - тариф;
  • 28 дней – количество дней в месяце, в котором зарегистрировался ИП;
  • 24 дня – количество дней регистрации в качестве ИП в феврале 2014г., включая день регистрации.

       Нужно ли сдавать отчетность (расчет начисленных и уплаченных страховых взносов) в ПФР индивидуальному предпринимателю? Нет, не нужно, если ИП уплачивает страховые взносы за себя.

        Как следует из Информационного сообщения ПФР России от 09.02.2012г. «О представлении сведений персонифицированного учета физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы» индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы самостоятельно с 01.01.2012г. отчетность в ПФР не предоставляют. Ранее, то есть до 01.01.2012г. в силу п. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» индивидуальные предприниматели один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом предоставляли отчетность в ПФР.

      На какие КБК (код бюджетной классификации) перечислять страховые взносы в ПФР индивидуальному предпринимателю?

        Внимание! С 2017г. Новые КБК по страховым взносам по ОПС. 

     По информации, указанной на официальном сайте ПФР РФ в разделе «самозанятому населению» указаны следующие коды:

  • КБК в ПФР для уплаты страховых взносов в 2014-2015гг. - 392 1 02 02140 06 1000 160;
  • КБК в ФФОМС   для уплаты страховых взносов в 2014-2015гг. - 392 1 02 02101 08 1011 160.

         Какая ответственность за просрочку уплаты страхового взноса в ПФР РФ?

       Последний день уплаты фиксированного платежа по уплате страхового взноса является 30 декабря текущего года, так как платеж должен быть сделан не позднее 31 декабря. Однако даже если платеж будет сделан через банк 30 декабря, то просрочки не избежать, так как в этот же день платеж не будет зачислен. Платеж не будет зачислен 31 декабря, так как срок проводки платежа через банк минимум 3 банковских (рабочих) дня. Однако через 3 календарных дня платеж также не будет проведен, так как последующие 3 календарных дня являются выходными (праздничными) – Новогодние каникулы. В этом случае ПФР РФ насчитает пеню. Для того, чтобы избежать начисления пеней, необходимо, чтобы окончательная сумма фиксированного страхового платежа в ПФР к 30 декабря уже была зачислена на счет бюджета ПФР.

      Исходя из буквального толкования понятия «не позднее 31 декабря», данного в ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» можно сделать вывод, что начала отсчета дня просрочки является 31 декабря текущего год, а днем окончания просрочки является день фактической уплаты страхового платежа.

       Согласно ч. 5, ч. 6 ст. 25  Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пени начисляются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

       Приведем пример расчета пени, исходя из 1/300 ставки банковского рефинансирования.

       Индивидуальный предприниматель опоздал с уплатой страхового взноса в ПФР за 2014г. на 15 календарных дней. При этом сумма недоплаты составила 8 000 рублей.

Расчет пени:

8 000 руб. х 15 х 8,25 /1/300 /100 = 33 рубля,

где:

  • 8 000 руб. – сумма задолженности по уплате страховых взносов в ПФР;
  • 15 дней – дни просрочки;
  • 8,25 % - ставка банковского рефинансирования;
  • 1/300 – размер неустойки;
  • 100 – постоянная величина.

      Размер пени довольно небольшой, но если есть возможность заплатить вовремя, то лучше запалить. Чем платить пени, причем на другие КБК.

      В начале статьи я упомянул об квартальных платежах в ПФР, ФФОМС, которые можно учесть при уплате авансового платежа при УСН.

      Как мы высчитали ранее, размер фиксированного платежа в ПФР, ФФОМС составил 20 727, 53 руб.

       Размер квартального платежа в ПФР,  в том числе в ФФОМС составит: 20 727, 53 руб. : 4 квартала = 5 181, 88 рубль.

      Фактически уплаченный квартальный платеж страховых взносов в ПФР будем вычитать из авансового платежа по УСН. Примеры расчета рассмотрим позднее. 

Категория: Юридическая рубрика | Добавил: Administrator (2014-09-04) |
Просмотров: 6638 | Теги: доходы, ПФР, ФФОМС, страховые взносы, МРОТ, расчет, тариф, КБК, ип
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
Наверх