При продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти (в некоторых случаях трех) налогоплательщики обязаны подать декларацию 3НДФЛ в целях заявления декларирования дохода. При наличии оснований налогоплательщик обязан уплатить 13 % от налогооблагаемой базы (задекларируемого дохода). При этом налогоплательщик имеет право вычесть расходы на приобретение отчуждаемого недвижимого имущества или вычесть расходы на приобретение выплаченной стоимости доли в уставном капитале юридического лица. Однако налоговая инспекция при проведении камеральной налоговой проверки по предоставляемой налоговой декларации 3НДФЛ не всегда признает право налогоплательщика на вычет из налогооблагаемой базы суммы расходов на приобретение отчуждаемое имущество или сумму расходов на выплату стоимости доли в уставном капитале. В этом случае ИФНС выносит решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Налогоплательщик имеет право подать в районный суд административное исковое заявление о признании решения незаконным.  В целях соблюдения обязательного претензионного порядка по данной категории обязательно  подается претензия в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС по субъекту РФ). Если решением УФНС будет отказано в отмене решения ИФНС, то налогоплательщик подает в районный суд административное исковое заявление о признании решения о привлечении к налоговой ответственности незаконным. 
      Так, по одному из дел М.В.И. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой заявлен доход в общей сумме: __ руб., состоящий из: 

•  дохода в виде выплаты действительной стоимости уставного капитала, полученного при выходе из состава участников (учредителей) ООО «Название компании», в сумме: __ руб.; 
•  дохода от продажи нежилых помещений в сумме: __ руб.

      При определении налогооблагаемой базы суммы полученного дохода за 2014 год уменьшены М.В.И. на сумму расходов в размере: __, а именно: 

•  расходов, направленных на приобретение дохода в натуральной форме, полученного М.В.И. при выходе из ООО «Название компании», в сумме: __ руб.;
• расходов, принимаемых к вычету при продаже нежилых помещений по договору, в сумме: __ руб., выплаченной в виде действительной стоимости ООО «Название компании».

         Таким образом, налогоплательщиком при расчёте налоговой базы и суммы налога на доходы, облагаемой по ставке 13 %, указан подлежащий налогообложению доход в размере: __ руб., заявлены налоговые вычеты в том же размере, а сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб. В дальнейшем М.В.И. представил уточнённую налоговую декларацию за этот же налоговый период, согласно которой доход составил: __ руб. и заявлен только по сделке от продажи нежилых помещений, полученных в собственность в результате выхода из состава ООО «Название компании» и выплаты ему действительной стоимости доли в виде нежилых помещений. В расходах, связанных с получением доходов от продажи имущества, отражена действительная стоимость доли в уставном капитале названного общества в той же сумме.
       По результатам камеральной налоговой проверки уточнённой налоговой декларации налоговой инспекцией составлен акт и выявлено неправомерное уменьшение налогооблагаемой базы в связи с неверным толкованием норм статьи 220 НК РФ, действующей в редакции до вступления в силу Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ, а именно налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме: __ руб. в связи с полученным доходом в виде действительной стоимости доли при выходе из ООО «Название компании».
      Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы, оставленным без изменения решением Управления Федеральной налоговой службы, за неуплату налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы М.В.И. привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 215 767,92 руб., ему начислена недоимка по налогу в размере 10 788 396 руб. и 798 071,59 руб. пени, при этом в силу статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом применены смягчающие ответственность обстоятельства, в результате чего штраф снижен в 10 раз.
     Полагая, что Решение налогового органа противоречит положениям законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и незаконно возлагает обязанность по уплате налога, пени и штрафа, М.В.И., выполнив требование о досудебном разрешении налогового спора, обжаловал его в районный суд, считая, что получение им имущества на общую сумму руб. в порядке натуральной выплаты действительной стоимости его доли в связи с выходом из состава участников ООО «Название компании» не является доходом, поскольку ему возвращена доля, равная сумме затрат на её приобретение, при этом имущественное состояние налогоплательщика не изменилось.
    Продолжение статьи: «Признания решения налоговой о привлечении к ответственности незаконным».