Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование переданы в ведение (администрирование) Федеральной налоговой службы.
Названным федеральным законом в Налоговый кодекс РФ (часть 2) введен «Раздел XI. страховые взносы в российской федерации», «Глава 34 Страховые взносы», который вступают в силу с 01.01.2017г.
Согласно ст. 19 названного федерального закона Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС) передают сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам (возникших до 01.01.2017г.) в ПФР, ФСС, ФФОМС в Инспекцию федеральной налоговой службы. Таким образом, ИФНС будет заниматься курированием вопросом взыскания недоимки по страховым взносам, как взысканных в судебном порядке, так и взысканных в бесспорном порядке на основании постановления УПФР. ИФНС также вправе запрашивать в ПФР, ФСС, ФФОМС сведения о наличии задолженности и первичные документы, подтверждающие задолженность. При этом ПФР, ФСС будут принимать решение о списании безнадежной задолженности по страховым взносам, которая возникла до 01.01.2017г. Согласно ст. 20 названного федерального закона при возникновении переплаты по страховым взносам, в том числе пеней и штрафов за соответствующие расчетные периоды до 01.01.2017г., решение о возврате принимает ПФР на основании письменного заявления плательщика страховых взносов. ПФР принимает решение о возврате, излишне перечисленных страховых взносов, если нет задолженности по иным отчетным периодам. Если ПФР принял решение о возврате страховых взносов, то соответствующие сведения передает в ИФНС.
Согласно ч.1, ч. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (страхователями по пенсионном и социальному страхованию) являются:
1. Первая категория:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
В данной части имеются в виду страхователи, которые производят выплаты физическим лицам.
2. Вторая категория:
Необходимо учитывать, если индивидуальный предприниматель производит выплаты по трудовому договору в пользу своего работника, то он также уплачивает страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС (ИФНС администратор взносов) за своего работника. Также он выплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в ПФР (ИФНС администратор взносов), на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (ИФНС администратор взносов). Таким образом, ИП обязан в данном случае уплачивать страховые взносы по нескольким основаниям.
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом для всех категорий плательщиков является календарных год. В силу ст. 423 НК РФ отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год. Предоставлять отчеты обязаны ИП, производящие выплаты в пользу физических лиц. ИП которые, не производя выплаты в пользу физических лиц, не обязаны предоставлять отчеты.
Положением ст. 432 НК РФ установлен Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы.
Положением ст. 430 НК РФ установлен размер страхового взноса, в том числе для индивидуального предпринимателя, который не производит выплаты в пользу физическим лицам. Страховые взносы для ИП (которые платят только за себя) устанавливаются в фиксированном размере.
Если за расчетный период (календарный год) доход ИП не превысил 300 000р., то расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) производится в следующем порядке.
Формула расчета: (МРОТ х тариф страховых взносов на ОПС) х 12 = размер фиксированного платежа страхового взноса для ИП.
Федеральным законом от 19.06.2000г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 01.07.2016г. МРОТ установлен в размере 7 500р.
Ст. 425 НК РФ установлены следующие тарифы:
- 26 % - на обязательное пенсионное страхование;
- -5,1 % - на обязательное медицинское страхование.
Минэкономразвития предложил законопроект, по которому размер МРОТ в целях исчисления фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей на ОПС зафиксировать в размере 6 204р. на 2017-2018г. Изменения должны быть внесены в названный федеральный закон от 03.07.2016г. № 243-ФЗ. Однако это только законопроект и он пока не принят. Будет ли он принят неизвестно. Пока нужно исходить из того, что с 01.01.2017г. в целях исчисления фиксированного платежа МРОТ использовать в сумме 7 500р.
Проектом Федерального закона О внесении изменений в Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в целях применения законодательства РФ по исчислению фиксированного платежа на ОПС МРОТ на период 2017 - 2018 годов признать равным 6 204 рублей. Федеральный закон должен вступить в силу с 01.01.2017г., если он будет принят.
Формула расчета: (МРОТ х тариф на ОМС) х 12 = размер фиксированного платежа на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Расчет фиксированного платежа на ОПС при МРОТе равном 7 500р.:
- 7 500р. МРОТ х 26 % = 1 950р. в месяц.
- (7 500р. МРОТ х 26 %) х 12 месяцев = 23 400р.
Расчет фиксированного платежа на ОМС при МРОТе равном 7 500р.:
- 7 500р. МРОТ х 5, 1 % = 382,50р. в месяц.
- (7 500р. МРОТ х 5, 1 %) х 12 месяцев = 4 590р.
Общий размер страхового взноса в фиксированном размере при МРОТе 7 500р. с 01.01.2017г. составит: 27 990р.
Расчет фиксированного платежа на ОПС при МРОТе равном 6 204р.:
- 6 204р. МРОТ х 26 % = 1 613,04р. в месяц.
- (7 500р. МРОТ х 26 %) х 12 месяцев = 19 356,48р.
Расчет фиксированного платежа на ОМС при МРОТе равном 6 204р.:
- 6 204р. МРОТ х 5, 1 % = 316,404р. в месяц.
- (6 204р. МРОТ х 5, 1 %) х 12 месяцев 3 796,85р.
Общий размер страхового взноса в фиксированном размере при МРОТе 6 204р. с 01.01.2017г. составит: 23 153,33р.
Если размер дохода превысит 300 000р., то к сумму уплачиваемого фиксированного платежа 1 % с суммы, превышающей 300 000р. Срок уплаты не позднее 01.01.2018г. за 2017г.
Внимание! с 2017г. изменяется КБК для уплаты страховых взносов ИП на ОПС и ОМС (фиксированный платеж за себя). | 
