Возврат НДФЛ за обучение ребенка

    Стоимость образования как в государственных образовательных учреждения высшего профессионального образования или среднего профессионального образования, так и негосударственных (частных) образовательных учреждениях с каждым годом повышается. Однако действующие налоговое законодательство РФ позволяет вернуть часть денежных средств, потраченных на свое обучение или обучение своего ребенка. Поэтому не стоит упускать шанс получить социальный налоговый вычет на обучение. 

     Как заполнить налоговую декларацию на возврат налога за обучения в программе «Декларация 2013» смотри здесь. 

     Для того чтобы воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, образовательное учреждение должно иметь лицензию на осуществление образовательной деятельности. При этом форма собственности образовательного учреждения не имеет юридического значения, то есть социальный налоговый вычет на обучения можно получить как за оплату услуг в государственном образовательном учреждении, так и в негосударственном (частном).

      Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется только при подтверждении фактически подтвержденных расходов на оплату образовательных услуг. Поэтому сохраняйте квитанции об оплате по договору на оказания платных образовательных услуг.

     Согласно п. 2 ч. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного частью 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

     Какие выводы можно сделать из ст. 219 НК РФ?

       Для получения права на социальный налоговый вычет за оплату образовательных услуг на обучение своего ребенка необходимо:

  • ребенок должен обучаться по очной форме обучения;
  •  возраст ребенка должен быть не более 24-х лет.
  •  квитанции об оплате образовательных услуг;
  • предельный размер по расходам 50 000 рублей в календарный год на каждого ребенка.
  •  налогоплательщик – родитель должен иметь официальную заработную плату, облагаемую НДФЛ по ставке 13 %;
  • подтверждения статуса родителя (свидетельство о рождении ребенка).

     Индивидуальные предприниматели независимо от режима налогообложения не имеют право воспользоваться налоговым вычетом на обучение, так как не являются плательщиками НДФЛ по ставке 13%. Если у индивидуального предпринимателя имеется доход от трудовой деятельности, облагаемый по ставке 13 %, то он имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом. Например, индивидуальный предприниматель занимается коммерческой деятельностью и одновременно работает по трудовому договору в другой организации. В этом случае у него удерживается НДФЛ с заработной платы как у физического лица, поэтому социальный налоговый вычет ему положен.

     Социальным налоговым вычетом на обучение можно воспользоваться в году, следующем за годом произведенной оплаты (ч. 2 ст. 219 НК РФ), то есть если оплата по договору была фактически произведена в 2013г., то вычетом можно воспользоваться только в 2014г.

    Налоговый вычет на обучение, как и другие налоговые вычеты (имущественный вычет) предоставляются только при подаче декларации 3НДФЛ. В отличие от отчетной декларации 3НДФЛ по налогу на доходы с продажи недвижимости или имущества, полученного в дар, декларация 3НДФЛ на обучение подается в любое время, но в пределах 3-х с момента внесенного платежа.

    Получения социального налогового вычета на обучение ребенка ограничено достижением ребенком возраста 24 года, а за свое обучение хоть всю жизнь можете получать социальный налоговый вычет.

       Теперь рассмотрим на примерах размеры предоставления социального налогового вычета на обучение ребенка или свое обучение.

   Пример № 1.

    Гражданин Н. оплатил обучение своего несовершеннолетнего сына Т. (21 год), обучающегося по очной форме обучения в ФГБОУ «Университет». Оплата была произведена в 2013г. в сумме 37 000 рублей. Гражданин Н. работает в ООО «РАОДОНО» по трудовому договору его доход составил 180 000 рублей в 2013г. При этом НДФЛ с гражданина Н. было удержано 23 400 рублей.

Размер налогового вычета на обучение составит: 37 000 руб. фактические расходы х 13 % = 4 810 рублей.

Таким образом, из бюджета можно вернуть 4 810 руб. за обучение сына Т.

У гражданина Н. было удержан НДФЛ за год 23 400 руб., а возвратить нужно всего 4 810 руб.

Возврат НДФЛ будет произведен в размере 4 810 руб.

    Примечание: я не указываю сумму стандартных налоговых вычетов, предоставляемых на несовершеннолетних детей для простоты примера.

    Пример № 2

     Гражданин П. потратил на обучение своей несовершеннолетней дочери Д. (18 лет) сумму по договору на обучение в размере 53 000 рублей. Оплата была произведена одним платежом в 2013г. Гражданин П., работая по трудовому договору в ООО «ТМЛ» получил доход 230 000 руб. в год. НДФЛ в 2013г. был удержан в размере 29 900 за год.

Размер вычета на обучение: 53 000 руб. х 13 % = 6 890 руб.

Предельный лимит по затратам на обучение в год: 50 000 руб.

Предельный размер вычета для гражданина П.: 50 000 руб. х 13 % = 6 500 руб.

Удержано НДФЛ: 29 900 руб.

Возврат НДФЛ будет произведен в размере 6 500 руб.

    Пример № 3

    Гражданка М. оплатила обучение несовершеннолетней дочери Л. в сумме 22 500 рублей в 2013г., обучающейся на очной форме в государственном техникуме. М. работает по трудовому договору в МКУ «Учреждение» и доход за 2013г. составил 18 000 рублей. НДФЛ с М. за 2013г. удержан был в размере 2 340 руб. Доход в 2013г. составил всего 18 000 руб., так как большую часть дней она находилась в отпуске без сохранения заработной платы по соглашению с работодателем.

Размер вычета на обучение составит: 22 500 руб. х 13 % = 2 925 руб.

Удержано НДФЛ: 2 340 руб.

Возврат НДФЛ по вычету: 2 925 руб.

Так как НДФЛ удержано всего 2 340 руб., то и возвратить можно 2 340 руб.

Невозвратная часть остается: 2 925 руб. – 2 340 руб. = 585 руб.

     В отличие от имущественного налогового вычета (с купленного жилья) социальный налоговый вычет на следующий год не переходит, поэтом недополученный вычет в размере 585 руб. с доходов следующего года получить невозможно.

     Если договор на обучение предусматривает оплату частями, то лучше всего оплачивать доход частями. Так как вычет предоставляется в пределах 50 000 рублей в календарный год, а не в учебный год. Если общая стоимость обучения на 2012/2013г. учебный год составила за обучение ребенка 60 000 рублей, то лучше оплачивать один платеж в 2012г., один платеж в 2013г. Только если предусмотрена оплата частями по договору, чтобы не было нарушений сроков оплаты. Если один платеж сделан в 2012г. в размере 30 000, а другой платеж сделан в 2013г. в размере 30 000 рублей, то лимит не исчерпан как для 2012г., так и 2013г.

      Лимит расходов на обучение самого налогоплательщика ограничен суммой в 120 000 рублей на основании абзаца 2 ч. 2 ст. 219 НК РФ. Если за обучение детей лимит ограничен 50 000 рублей на каждого ребенка, то за свое обучение лимит по затратам на обучение составляет в размере 120 000 рублей.

    Пример № 4.

      Гражданин Ш. учится заочно в ФГБОУ ВПО «Университет». Гражданин Ш. оплатил за свое обучение 130 000 рублей за 2013г., хотя платеж можно было сделать в два этапа: до 31 декабря 2013г. в размере 65 000 рублей и до 01.05.2014г. в размере 65 000 рублей. Гражданин Ш. работает по трудовому договору в ОАО «Компания» и его доход за 2013г. составил 370 000 рублей. НДФЛ с Ш. был удержан за 2013г. в размере 48 100 рублей.

Размер вычета на обучение: 130 000 руб. х 13 % = 16 900 руб.

Предельный лимит по затратам на обучение самого налогоплательщика в год: 120 000 руб.

Предельный размер вычета для гражданина Ш.: 120 000 руб. х 13 % = 15 600 руб.

Удержано НДФЛ: 48 100 руб.

Возврат НДФЛ будет произведен в размере 15 600 руб.

Невозвратная часть остается: 16 900 руб. – 15 600 руб. = 1 300 руб.

      Если бы гражданин Ш. произвел платеж в 2013г. в размере 65 000 руб., то он бы за 2013г. вернул 8 450 руб. (65 000 руб. х 13% = 8 450 руб.). Другой бы платеж он сделал в 2014г. в размере 65 000 руб. При такой же зарплате он мог бы вернуть в 2015г. также 8 450 руб. В этом случае социальный налоговый вычет был бы получен в полном объеме.

       Вместе с декларацией 3НДФЛ в налоговую инспекцию необходимо предоставить:

  •  копию договора на оказания образовательных услуг;
  •  копия лицензии на право оказания образовательных услуг;
  •  справка 2НДФЛ (подлинник);
  •  копии квитанций на оплату обучения;
  • справка об очной форме обучения (если вычет за обучение детей);
  •  приказ о стоимости обучения на очередной год (если стоимость обучения повышалась с момента заключения договора)
  •  заявление о предоставлении вычета;
  •  копия сберегательной книжки или выписка из счета в банке;
  •  реестр подтверждающих документов;
  •  копия свидетельства ИНН.

        Декларация подается в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по месту жительства. Если декларация подается лично, но достаточно ксерокопий документов. При этом налогоплательщик на каждом прилагаемом к декларации 3 НДФЛ расписывается и производит собственноручно надпись «копия верна». Если декларация отправляется по почте, то прилагаемые документы необходимо нотариально заверить. При личном предоставлении документам одном экземпляре первой страницы декларации 3НДФЛ работник налоговой инспекции проставляет дату приеме декларации. Второй экземпляр первой страницы должен храниться у Вас, чтобы были доказательства подаче декларации.

Категория: Юридическая рубрика | Добавил: Administrator (2014-02-20) |
Просмотров: 13442 | Комментарии: 1 | Теги: вычет на учебу, возврат НДФЛ, социальный вычет, возврат налога, декларация 3НДФЛ
Всего комментариев: 1
0

Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
Наверх